意大利 IVA VIES 担保 2026：非欧盟企业必读指南

什么是意大利 IVA VIES 担保？

意大利 IVA VIES 担保是一项法定强制性财务担保，最低金额为五万欧元。该担保适用于所有总部位于欧盟和欧洲经济区（EEA）以外的企业，其通过税务代表（rappresentante fiscale）在意大利进行增值税登记，并希望被纳入 VIES（欧盟增值税信息交换系统）。

未提供该担保的企业将无法在免税制度下进行欧盟内贸易。实际上，这意味着该企业将被排除在欧洲跨境交易市场之外。

该义务由第13/2024号立法令（D.Lgs. 13/2024）引入，在第633/1972号总统令（DPR 633/1972）第35条中增加了第7-quater款。具体操作标准由2024年12月4日的经济财政部法令和2025年4月14日的意大利税务局第178713号规定确定。

随着拉齐奥大区行政法院第4986/2026号判决的作出，该义务已被最终确认：多家非欧盟企业提起的上诉被裁定不予受理。

五万欧元担保现已成为永久性的强制要求，不再开放司法质疑。

👉 另请参阅：意大利非欧盟企业 VIES 财务担保。

该义务的立法背景

意大利引入 VIES 担保制度的直接原因是近年来欧盟内增值税欺诈问题日益严重。意大利和欧盟的税务机关发现，大量非欧盟企业通过意大利的税务代表进行欧盟内贸易增值税欺诈。

最常见的欺诈手段是所谓的 CP42 程序（海关第42号程序）：来自第三国的货物以免税方式进口到某个欧盟成员国（例如意大利），声称将进行后续的欧盟内货物转让。

然而，在许多情况下，货物实际上从未离开意大利领土，增值税也未在任何地方缴纳。

这类操作通常通过以配合的名义人名义注册的增值税号进行。欧洲议会的报告显示，仅一种类型的此类欺诈就造成了约3.1亿欧元的税收损失。

意大利立法机关采取了双重应对措施：

• 强化税务代表的主体资格要求，其现必须具备商业诚信资质并提供个人担保（意大利税务局第186368/2025号规定）。
• 对每个通过税务代表申请 VIES 注册的非欧盟/欧洲经济区主体，强制要求提供五万欧元的财务担保。

该担保旨在保护意大利税务局：如果外国企业未缴纳应付的增值税，税务机关可立即获得经济补偿。

哪些企业必须提供担保

该义务仅适用于以下企业：

• 总部位于欧盟成员国或欧洲经济区成员国以外的企业；
• 通过税务代表在意大利开展业务（第633/1972号总统令第17条第3款）；
• 拟进行欧盟内贸易（与其他欧盟国家之间的货物或服务供应或采购）。

具体包括总部位于中国、美国、阿联酋、英国（脱欧后）、土耳其、印度、韩国、瑞士以及所有欧盟和欧洲经济区以外国家的企业。

豁免情形：在欧盟或欧洲经济区国家（挪威、冰岛、列支敦士登）设立的企业；在意大利拥有常设机构的企业；以及通过直接认定（而非税务代表）在意大利运营的非欧盟企业。

更多专题解读：哪些人需要提交 VIES 担保。

三类义务主体

类别	提交担保的时间	补充说明
新进入的运营商（尚未取得意大利增值税号）	与开业申报及 VIES 注册申请同时提交	担保是获得增值税号和加入 VIES 的前提条件
已持有增值税号但尚未注册 VIES 的运营商	在提交 VIES 注册申请之前	VIES 加入以省级税务局对担保的审查结果为准
2025年4月14日前已注册 VIES 的运营商	截止日期为 2025年6月13日（规定发布后60天）	未按时提交的企业已收到排除程序启动通知

担保要求：金额、期限和接受形式

最低金额

五万欧元。这是固定的强制性门槛，不可协商，与企业营业额无关，不可降低。

最短期限

36个月（3年），自向意大利税务局主管省级办事处提交之日起计算。到期后无需续期。

接受的担保形式

2024年12月4日的经济财政部法令规定了三种担保形式，均被意大利税务局完全接受：

形式	特点	适用对象
保险担保函（fideiussione assicurativa）	无需现金押金。保费根据风险状况确定。出具速度快，通常只需几个工作日。	希望避免资金冻结、寻求快速且经济高效解决方案的企业
银行担保函	通常需要在开证银行存入五万欧元现金押金。出具时间较长。	拥有充足流动资金、偏好传统银行渠道的企业
国债抵押	意大利国债或国家担保的证券，存入国库以税务局为受益人。	已持有意大利国债的企业

重要提示：担保必须以意大利税务局主管省级办事处现任处长为抬头人，并须按照第178713/2025号规定的模板起草。不符合规定的担保将被驳回。

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如何提交担保：操作流程

担保可以通过电子方式提交。具体流程如下：

1. 税务代表（或企业通过其顾问）按照第178713/2025号规定的模板，准备所选形式的担保（保险、银行或国债抵押）。
2. 将担保提交至主管省级税务办事处。
3. 税务办事处对担保的形式和实质合规性进行审查。
4. 审查结果通知提交人。
5. 仅在收到审查通过的通知后，税务代表方可按照第159941/2014号规定的程序提交 VIES 注册申请。

特别提示：税务代表还有义务核实非欧盟主体提供的文件资料的真实性和完整性。

如未履行此义务，可被处以三千至五万欧元的行政罚款（第633/1972号总统令第35条第7-quater款）。

未提交担保的后果

未在规定期限内提交担保将触发两级处理机制：

• 第一级：意大利税务局通过认证电子邮件（PEC）或挂号信通知税务代表，启动 VIES 排除程序。
• 第二级：企业自收到通知之日起还有60天的补救期限。
• 如果在这第二个期限内仍未提供担保，将被自动从 VIES 数据库中除名。

被 VIES 排除的后果严重且立即生效：

• 无法在免税制度下进行欧盟内货物供应和采购。
• 向欧盟客户开具的发票将需要加征意大利增值税。
• 无法使用海关第42号程序（进口免税后紧接欧盟内供应）。
• 电商平台账户（如亚马逊）可能受到限制。
• 税务代表将承担连带责任和罚款。

拉齐奥大区行政法院第4986/2026号判决：担保义务已最终确认

围绕 VIES 担保的司法争议已以明确的判决告终。

2025年，多家非欧盟企业（主要为中国企业）及两家行业协会向拉齐奥大区行政法院提起上诉，认为担保要求不合比例，尤其是对于已受平台严格监控的电商运营商。

意大利国务委员会承认了问题的复杂性，并下令召开实质审理听证会，于2026年1月28日举行。

根据第4986/2026号判决，拉齐奥大区行政法院以超过起诉期限为由，裁定上诉不予受理。企业在 2024年12月4日经济财政部法令发布后60天期限内未提出质疑。法院明确指出，对于向意大利当局（经济财政部和税务局）提交的通知，不适用境外主体的150天延长期限。

结论明确：经济财政部法令完全有效且具有约束力。五万欧元担保已不再开放司法质疑，现已成为非欧盟主体进入 VIES 的永久性结构性要求。

未来展望：ViDA 指令与集中式 VIES 系统

VIES 担保的监管框架处于欧盟增值税体系改革的更广泛背景之下。

2025年3月，欧盟通过了 ViDA（数字时代的增值税）立法包，即第(EU) 2025/516号指令。

与非欧盟运营商相关的主要变化包括：

• 自2030年7月1日起，欧盟全境强制实行 B2B 电子发票，并对欧盟内交易进行实时数字报告。
• 由欧盟委员会管理的新型集中式 VIES 系统将在 2032 年前取代现有的各国数据库。
• 扩展增值税一站式服务（OSS）以简化跨境合规。
• 数字平台将被要求作为”视同供应商”直接代收增值税（2028-2030年起）。

意大利已于2026年4月9日授权政府通过专项立法令转化 ViDA 指令。首批实施措施预计将于2027年1月1日起生效。

对于非欧盟运营商而言，这意味着监管体系将逐步走向数字化和自动化，但 VIES 注册的担保义务将作为意大利国内措施继续有效。

常见问题

法律依据

• 第13/2024号立法令（在第633/1972号总统令第35条中增加第7-quater款）
• 第633/1972号总统令第35条第7-quater款（意大利增值税法令 – 担保义务）
• 第633/1972号总统令第17条第3款（税务代表）
• 2024年12月4日经济财政部法令（担保发放标准和程序），刊登于2024年12月13日第292期政府公报
• 意大利税务局第178713/2025号规定（操作程序）
• 意大利税务局第186368/2025号规定（税务代表主体资格要求）
• 拉齐奥大区行政法院第4986/2026号判决（确认担保义务）
• 第(EU) 2025/516号指令（ViDA立法包 – 数字时代的增值税）

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